特朗普悍然宣布“革命性”税改框架，致力吸引制造业回流美国

    美国当地时间9月27日，美国总统特朗普宣布其大规模的税收改革计划。这一税改方案将显著降低对企业和大量家庭的税收，预计在接下来的10年期间，新法案将减免税务5万亿美元。特朗普这个大规模减税计划，就像释放了一枚经济核弹，将对全球经济带来巨大冲击。

    税改计划框架具体要点如下：

    企业税变化

    · 下调企业所得税

    取消企业替代性最低税，将企业所得税由35%降至20%。这低于工业化国家22.5%的企业税平均水平

    · 下调小企业税

    框架文件称，独资经营、合伙经营和股份制的小企业和家族企业，即税赋转由合伙人缴纳的公司（pass-through business），其企业所得的最高税率将从39.6%降至25%。

    · 短期资本投资费用优惠

    对于设备和机器等新增短期资本投资，可冲销至少五年的费用，但没有提供建筑物等长期资本投资的优惠细节。

    · 呼吁提高部分应税利息

    框架呼吁将部分限制C型股份有限公司纳税可扣除的利息，没有提供Pass-through企业利息抵扣的细节。

    · 企业费用税收优惠和抵扣

    因企业税整体大幅下调，不再需要现行的国内生产税收抵扣，取消第199条款的制造业抵扣，呼吁取消或限制其他相关特别税收抵扣。框架称，国内制造企业将享有将近80年来最低边际税率。

    · 降低企业海外利润税

    目前美国的跨国企业如果将海外利润转回国内，应纳税率高达35%。框架呼吁对有海外盈利的美国企业，征税体系由属人制变为属地制。（注：依据属地制，只要在海外已缴税，美国企业转回本国的利润就不必再缴税。）

    视同汇回税

    框架提出，对跨国企业此前累积的海外盈利一次性征视同汇回税，但没有明确即使这部分利润没有真正转回美国，是否必须这样征税。框架呼吁下调非流动性海外资产的税率，降到比流动性海外盈利的低，但没有说明具体税率。

    个税变化

    · 税级简化 最低个税上调 未来可能增加更高税档

    和今年4月白宫公布的税改原则一致，税级由七档简化为三档，但最低税率不是4月公布的10%，而是12%，即12%、25%和35%三档。

    · 家庭税收优惠：大幅提高子女税收抵扣

    框架文件取消被扶养人个人的豁免额，“大幅提高”子女税收补贴（Child Tax Credit），但未透露具体幅度。

    · 资本利得和分红：可能保留退休人士的这类税收优惠

    框架没有这方面的提议，呼吁保留退休人士的这类税收优惠。美国税务基金会认为，它可能指的是401K退休计划、个人投资性退休账户IRA和特定的福利计划投资所得。

    · 取消替代性最低税（AMT）

    CNN指出，AMT最常为收入在20万到100万美元的纳税人所用。它原本是为了保证富人尽可能少纳税。

    · 取消遗产税

    共和党人此前将这种税称为“死亡税”，它只影响约0.2%的遗产，应税遗产价值约550万美元。

    特朗普税改计划一旦获得美国国会批准，针对个人的大规模减税，以及大幅提高个税起征点，将大幅减轻美国中低收入者和中低收入家庭的税负，这将有利于吸引制造业回流美国，增加美国工人的就业机会。推荐阅读：现在注册美国公司有什么好处？

    中国作为全球第二大经济体，又是税负较重的国家，且因政府债务负担过重导致减税空间有限，因而首当其冲。自2012年以来，中国吸引外资开始减速，近两三年甚至有大批外资机构陆续撤离中国。特朗普现在推出这样的大规模减税计划，无疑将进一步削弱中国对外商投资的吸引力。