香港税务居民身份申请难度降低，香港公司申请税务居民有哪些优势？

2023年6月初，中国香港特别行政区税务局（以下简称香港税务局）网站发布信息，调整审核签发香港税收居民身份证明书的处理方法，并更新了相关申请表。 新处理方法及申请表于6月12日起生效。在新的处理方法下，申请企业获得香港税收居民身份证明书的程序有所简化。

 香港税务居民申请难度降低 

2023年6月8日，香港税务局在官方网站公布其就居民身份证明书做出的最新调整，其中一个重大变化就是在香港成立的实体一般无需提供架构、业务详情。 香港税务局明确表示，在香港成立的公司/合伙/信托/团体（即非个人申请人）一般无须在经修订的表格内提供其架构和业务活动的详情，仅需根据IR1313A申请表总表的要求提供部分基本信息，如机构所在地、在香港地区内外有固定住所地董事/合伙人/受托人、高管、其他雇员的人数。

 相比之下，根据外国法律成立的实体，还需填写IR1313A附录中的第1部分，向香港税务局详细汇报其收入来源是否包含香港以外地区、实际经营场所所在国及在各国的业务活动性质、在各国的机构&雇员分布情况，并披露其香港受雇雇员的雇主申报表。 针对香港非个人申请人做出的调整大大削减了香港本地实体需汇报的信息，为本地实体提供了便利的申请条件。以往，所有申请人都需就其在香港本地经营情况做详细报告，需在申请表附录中披露其架构及业务活动的详情。调整后，香港税务局减少对在香港成立的申请人的资料要求，减轻了本地申请人的材料准备和合规负担。

可申请税务居民的主体： 

1、个人申请——住在香港的个人 

2、在香港停留超过180天或连续两个纳税年度 

3、在香港成立或组成的公司/合伙/信托/团体

 4、在香港以外成立或组成但在香港管理或控制的公司/合伙/信托/团体。

 取得税务居民证明后是否必然享受税收优惠待遇？ 

尽管行政程序和所需材料进行了简化，但这并不意味着获发香港居民身份证明书就必然可以享受税收安排中的优惠待遇。协定待遇申请的成败更多依赖于与内地主管税务机关的沟通，是否可获税项宽免将由内地主管税务机关做出最终决定。 若香港公司希望就股息、利息、特许权使用费适用前文提到的5%/7%优惠税率，除了身份证明书外，还需根据9号公告被认定属于税收协定/安排中的受益所有人。9号公告一直是跨境税收优惠政策适用的先决文件，引入了多层持股结构的穿透规则，并扩大了安全港原则的适用范围。

 9号公告第二条规定了需要享受税收协定待遇的缔约对方居民判定为受益所有人的不利因素，具体要求及实践中的常见情形如下表所示：

 在以上五点中，尤其提醒各位注意第二点——对于申请人“实质性经营”的要求。尽管取得香港居民身份证明的程序简化、汇报信息减少，但这不意味着缺乏经济实质的公司可以享受优惠待遇。 

需要提醒的是，程序简化不等于降低税收协定（安排）优惠待遇要求，企业仍需基于经济实质情况判断在香港地区的纳税义务，合规享受税收协定（安排）优惠待遇。同时，即使申请企业获得了香港税收居民身份证明书，如果相关税务部门在日常管理中发现申请企业存在滥用税收协定（安排）的行为，企业仍无法享受税收协定（安排）优惠待遇。 

申请税收居民身份的好处 

享受低税率 

香港的税率相对较低，企业所得税率为16.5%，个人所得税率最高为17%。相比其他国家，香港的税率更加优惠。

避免双重征税协定 

香港与许多国家签订了双重征税协定，可以避免企业在两个国家之间被重复征税。 比如：根据香港与内地的税收协定，符合协定条件的，香港公司取得来源内地的股息可适用5%优惠税率，利息和特许权使用费可适用7%的优惠税率。如不符合条件，上述三项所得一般税率均为10%。 因此，香港公司需向内地税局证明自身是境内公司汇出股息的实际受益人，而且其确属香港税务居民。“香港税务居民身份证明书”是一份由香港税务局发出的可以证明申请人的香港税务居民身份的正式文件。也就说，证明文件是香港公司在内地申请享受5%优惠税率的关键文件。

 其他优惠政策 

香港政府为吸引外资和促进经济发展，推出了许多优惠政策，如税务豁免、补贴等。