跨境电商出口海外仓货物“离境即退税”政策解读

为助力企业“卖全球”，国家税务总局推出重磅政策——跨境电商出口海外仓货物“离境即退税”，2025年1月27日起正式实施！无论货物是否卖出，企业都能提前拿回税款，资金周转提速50%以上。以下用“三步法”帮你快速掌握政策核心：

一、政策核心：两步退税，离境就拿钱

1. 1. 退税时间大提前

• • 传统模式：货物卖出后才能退税，资金压款数月；

• • 新政模式：货物只要报关离境（海关代码9810），即可申报退税，无需等待销售完成。

2. 2. 两类申报灵活选

• • 已销售货物：按原流程直接申报退税；

• • 未销售货物：先办“预退税”（填报标识HWC-YT），待货物实际卖出后再核算税款，多退少补。
  举例：某企业出口100万元货物至美国仓，离境时先预退9万元；3个月后货物卖出80万元，按实际销售额补退税款差额即可。

二、操作指南：三张表+两个时间点

1. 1. 关键材料

• • 必须提交：出口货物报关单；

• • 备案替代：若无销售合同，可用海外仓租赁协议、订仓单等替代。

2. 2. 重要期限

• • 预退税核算期：退税到账次月1日起，至次年4月30日前必须完成销售核算；

• • 资料留存期：货物卖出后15天内，需保存销售凭证、明细账等备查（可电子化存档）。

3. 3. 风险提示

• • 逾期未核算：税务局将追回预退税，且重新申报流程更复杂；

• • 造假后果：伪造销售凭证将按骗税处理，最高面临5倍罚款+刑事责任。

三、企业必知：四个红利+两个注意

1. 1. 红利清单

• • 历史订单也能享优惠：2025年1月27日前出口未退税的货物，可按新规补办；

• • 资金压力大减：预退税款可用于支付物流、海外仓租金等成本；

• • 备案更灵活：接受电子化单证，免去纸质文件奔波；

• • 错峰申报：外贸企业经税务局同意，可在非增值税申报期办理核算。

2. 2. 避坑指南

• • 预退税≠最终退税额：务必按实际销售额核算，避免多退被追缴；

• • 变更需先清账：企业若想切换退税方式或注销，必须先完成所有预退税核算。

“离境即退税”让企业货在途、钱到账，用国家退税款撬动海外市场扩张，特别适合中小跨境电商破解“资金链长、融资难”痛点。

-政策全文及申报模板下载：国家税务总局官网→“跨境服务专区”或拨打12366一键获取人工指导。*

海外仓模式如何结合香港公司

在实际操作中，很多企业也常用会用到海外仓与香港公司结合，根据现行政策及跨境实务，香港公司在海外仓报关中的使用需遵循以下规则：

一、法律层面：香港公司不能直接进行内地买单报关

1. 1. 报关权限制

• • 根据《中华人民共和国海关法》，只有在中国境内注册且具备进出口权的企业才能作为境内报关主体。香港公司属于境外实体，无法直接在内地口岸以自身名义报关（包括9810海外仓模式）。

2. 2. 买单报关定义

• • 买单报关本质是借用境内公司单证资质完成出口手续。香港公司若无境内关联公司配合，无法独立操作。

二、变通路径：香港公司参与海外仓报关的3种合规模式

1. 1. “双公司架构”模式（推荐）

• • 操作流程：
  ① 香港公司向内地有进出口权的关联公司采购货物（签订贸易合同）；
  ② 内地公司以9810代码报关至海外仓，同步完成“离境即退税”；
  ③ 香港公司接收货物所有权后，自主管理海外仓分销。

• • 优势：
  香港公司掌握货权，利润留存香港（利得税0-8.25%）；
  内地公司合规完成退税，资金通过服务费/分红回流香港。

2. 2. “外贸综合服务”模式

• • 委托内地外贸综合服务平台（如深圳一达通）代理报关，香港公司作为境外买方：
  平台收取1-2%服务费，代办9810报关及退税；
  香港公司需提供采购发票、支付凭证以通过海关交易真实性核查。

3. 3. “保税区中转”模式

• • 将货物先发至前海保税区/横琴自贸区，由区内中资公司完成9810报关，再经香港公司转口至海外仓：
  适用高货值商品（如奢侈品、电子产品），利用保税区“入区即退税”政策；
  香港公司可进行品牌贴标、分拣等增值服务，规避原产地限制。

三、风险预警：2025年海关稽查重点

1. 1. “三流不一致”风险

• • 若香港公司仅作为“名义买方”，但货物、资金、单据未实际经香港中转，可能被海关认定为虚假贸易（处罚：退税款2-5倍罚款+刑事责任）。

2. 2. 转移定价调整

• • 香港公司与内地公司的交易价格需符合独立交易原则：
  建议利润率保持在15%-25%（参考OECD 2025年跨境服务利润率安全港规则）；
  需提前准备《转让定价文档》（Master File+Local File）。

3. 3. 外汇管制规避

• • 香港公司收取境外货款后，若需汇回内地，需以服务贸易项下申报（如技术使用费、咨询费），避免被外汇局认定为“非法买卖外汇”。

四、替代方案：香港公司的高阶合规价值

1. 1. 资金池中枢

• • 通过香港公司收取全球海外仓销售款，利用香港NRA账户实现多币种归集，再以资本金形式投资内地或第三国。

2. 2. 税务筹划工具

• • 在香港公司架构下设置离岸豁免：若海外仓运营决策、合同签订均在香港完成，可申请免征利得税（需提供会议记录、员工社保等证明）。

3. 3. RCEP规则利用

• • 以香港公司采购RCEP成员国原材料（如越南纺织面料），在港完成35%以上加工增值后出口至海外仓，享受成员国关税减让。

操作建议

• • 优先选择“双公司架构”：内地公司负责报关退税，香港公司掌控分销与资金流，2025年深圳前海已开通港资企业绿色报关通道；

• • 备齐“四证一单”：香港公司商业登记证、董事护照、内地关联公司股权证明、采购合同、形式发票，以应对海关穿透核查；

• • 同步申请香港BUD专项基金：2025年补贴额度提升至300万港元，可用于覆盖海外仓系统搭建费用。