“买单出口”或将终结，1039模式+香港公司成为合规的重要途径

3月25日，国家税务总局携手财政部、商务部、海关总署、国家市场监督管理总局，联合发布重要公告，对涉及应征国内环节税货物（涵盖取消退税货物、骗税企业出口货物等）的出口管理作出明确规范，以雷霆之势严厉打击“买单出口”等违规违法行为。

此次公告发布的举措标志着国家对逃税买单出口问题的整治，已从零散的专项行动跃升至法律法规的层面，为出口企业划定了清晰的政策红线。

登记申报：出口应征税货物的纳税人，在首次产生纳税义务时，必须及时向税务部门办理登记信息确认等涉税事宜，并严格按照法律、行政法规规定的申报期限和内容，如实完成纳税申报。

海关手续：纳税人出口或委托出口应征税货物时，必须严格遵循规定办理海关手续，确保出口报关单的填写规范、完整、准确。

注销流程：出口应征税货物的纳税人在向市场监管部门申请注销前，需先向税务部门申请办理税务注销，并凭借清税证明向市场监管部门申请注销登记。若市场监管部门和税务部门已实现清税信息共享，纳税人则无需再提交纸质清税证明文书。

行为规范：出口应征税货物的纳税人、报关企业、报关人员等相关主体及人员，严禁伪造、变造、买卖报关单，不得虚构出口业务、虚报或少报货值。

所得税缴纳：企业出口货物时，必须依法计算并缴纳企业所得税。

该公告自3月25日起正式生效实施，为出口市场的规范发展提供了坚实的法律保障。

“买单出口”，简单来说，就是供应商在出口货物时，不直接自行办理报关手续，而是选择委托他人（如老王、老李等）代为处理报关事宜，自己仅负责提供货物。

那么，究竟哪些企业会选择“买单出口”这种看似便捷实则风险重重的方式呢？

1、无进出口经营权企业：部分出口企业因缺乏进出口经营权，无奈之下只能选择“买单出口”。这类情况在市场中占据较大比例。

2、流程不规范企业：一些出口企业自身流程管理混乱，经营者风险意识淡薄。对于货值较小或退税低甚至无退税的出口商品，为图一时方便，便选择了“买单出口”。

3、无法取得发票的企业：部分企业在采购原材料时，因价格因素未能取得增值税专用发票，导致无法办理出口退税，进而选择“买单出口”。

4、违法意图企业：个别企业存在骗税、逃税、逃汇等违法意图，妄图通过“买单出口”来逃避监管，谋取不正当利益。

此次五部门联合发布的公告，无疑是对“买单出口”等违规行为的一次有力震慑。出口企业应严格遵守法律法规，规范自身经营行为，共同维护健康、有序的出口市场环境。

建议年出口额500万元以下企业采用"市场采购贸易方式"(海关代码1039)或小规模纳税人出口模式，可享受免征增值税政策。

1039市场采购贸易不需要采购发票，办理个体工商户，单票不超过15万美金，1年不超过3000万元（深圳地区要求）、可以合法收汇、可以办理个税核定征收（5%），但1039市场采购贸易模式有个缺点， 不能合并报表，也不能做规模，只能作为一般财税合规的一种补充。

很多跨境电商采购有的可以拿到专票、有的能拿到普票，而有的采购是拿不到票的，针对这种情况，需要解决的财税合规（资金、税务方面的合规），就需要对上面五种模式组合使用，比如拿到专票的可以做出口退税模式，拿得到普票的可以走出口免税模式，拿不到票就走香港公司采购模式、或1039市场采购、或出口免税核定征收模式，当然具体如何选择，需要根据自身情况而定。

建议年出口额2000万元以上企业建立境外业务主体，通过香港采购模式现业务合规化。成熟企业应建立完整的出口退税申报体系，确保"单证流、货物流、资金流"三流一致。

香港公司采购模式，即香港公司直接向境内供应商进行采购，这样既可以省去境内主体公司报关，同时还可以解决采购无票的问题，因香港公司是不需要提供发票，只需要开形式发票即可，这对于供应商来说是很容易做到的。目前国内跨境电商用得比较多的是跨境宝1688平台，直接香港公司支付货款，然后供应商发货给香港，香港公司完成收汇，而最终香港公司会有一部分利润，这部分再结合服务出口模式做，即可把外汇资金合规回来，再根据实际做账务税务，一样做到财税合规。

注册香港公司对于跨境合规的优势

采购端合规化：作为境外采购主体，与境内个体工商户签订采购合同，解决境内供应商无法开票问题（仅需形式发票Invoice）。

资金端自由化：通过中国香港账户接收境外客户货款，避免境内个人卡收汇冻结风险，且无外汇管制。

利润留存优化：中国香港公司仅对本地利润征税（利得税8.25%-16.5%），离岸收入可申请豁免。