注册香港分公司需要注意哪些税务问题

香港作为世界领先的金融中心之一，为无数内地企业开辟了国际市场的舞台，越来越多的企业选择注册香港公司。由内地业务扩展及融资的需求，很多企业注册的是香港分公司，那么香港分公司需要注意哪些税务问题呢？

１．香港、大陆关于企业所得税的规定

香港税务简单，目前香港的税项主要有三大类：利得税、薪俸税及物业税，香港公司税率为１６．５％。注册香港公司可享受较大的税务优惠。利得税采用地域征税原则，凡是来自香港的利润都需要缴税，来自于香港以外的地方，不用在香港缴纳利得税。

由于中国大陆与香港签订了避免双重征税的协定，因此，当香港子公司分红回国内时，只需缴纳税差部分。

２．不是所有的香港分公司需要香港缴纳利得税

境内公司在香港设立了分公司，该分公司属于香港公司，但是不是所有的香港公司都需要交纳利得税。根据香港税务条例规定，任何人士（包括法团、合伙业务、受托人或团体）在香港经营业务，而该业务利润所得在香港产生会来自香港均需要缴纳利得税。

很多内地公司注册香港分公司仅仅是由于业务与资金调度等需要，该香港分公司并不在香港经营，分公司的利润也不是来自香港。所以该香港分公司并不能成为香港税务居民，来源于境内、境外所得应视同居民企业管理，并在大陆缴纳企业所得税。

３．香港分公司与境内公司产生交易是否需要纳税

香港分公司跟大陆公司进行交易有产生盈利，并且其有使用到香港本地资源，那么是需要在香港进行纳税申报的。而香港公司是否需要缴税，是需要根据当年度公司的盈利情况来决定的。

香港与其他离岸公司注册地相同，实行本地来源税制。即只有公司盈利部分来自于香港、或使用香港本地资源，才对盈利部分进行征税。如果香港公司在发生活动经营的过程中，没有使用到香港本地资源，完全在海外进行，那么是可以向香港政府申请豁免香港公司海外利得税收的。

４．香港分公司亏损不能抵减境内母公司盈利

内地实行的是法人所得税制，企业法人各自独立申报企业所得税，内地企业之间不能相互抵消、抵减之后做税务申报。因此，香港分公司的亏损也不能与境内母公司盈利抵减后申报。

部分境内公司预计未来香港子公司盈利，设立子公司的目的是为了享受香港的低税率。但需要注意的是香港子公司如果向境内分红的话，仍需要补缴税差部分。

５．香港分公司和境内公司如何做账审计

香港分公司根据香港税务条例的规定单独做账审计，并出具香港审计报告。如香港分公司仅仅是控股并没有实际运作，则香港分公司需要出具无运营报告。

而境内母公司根据大陆的税务规定单独做账审计，如果香港分公司与境内母公司有控股关系可以做审计报告合并。