详解香港公司薪俸税：缴纳条件与申报方式

个人因在香港产生或得自香港的职位收入而需缴纳的税费，被称为薪俸税（Salaries Tax）。这一税种涵盖了薪金、工资、佣金、花红、退休金等多种形式的收入，与内地的个人所得税在功能上相类似。下面详细说您薪俸税的两机制度、缴纳条件、申报方式等事项。

薪俸税制调整与两级制实施

根据2024/25年度财政预算案的建议，薪俸税及个人入息课税将遵循“能者多付”的原则进行调整，并实施两级制税率。具体而言，对于入息净额超过500万港元的纳税人，其前500万港元将继续按照15%的标准税率征税，而超出部分则将按16%的税率征税。这一调整旨在更加公平地分配税收负担，确保高收入者承担更多的税务责任。

香港薪俸税两机制，来源香港政府网站（https://www.search.gov.hk）

香港薪俸税的缴纳条件

薪俸税的缴纳条件主要取决于个人的工作性质和收入来源。以下是一些常见的需要缴纳薪俸税的情况：

董事获得香港公司的薪金：无论董事在课税年度内在香港停留多长时间，其在该职位所获得的收入均需要缴纳薪俸税，且不能申请税务豁免。

在香港工作所获得的薪金：对于在香港本地工作的人员，即使有部分职务是在香港以外的地方执行，其取得的全部收入也需要缴纳薪俸税。但在某些情况下，可以申请将收入豁免征税或申请税务宽免。

完全在香港以外地区工作获得的薪金：对于完全在香港以外地区工作的人员，其相关收入可申请全额豁免缴纳薪俸税。

受派到香港工作获得的薪金：对于受雇工作来源地在香港之外的人员，如被海外公司派到香港工作，税务局将根据其在该税务年度在香港逗留的天数来计算薪俸税。

薪俸税的申报与计算

薪俸税的课税年度为每年的4月1日至第二年的3月31日，税务局每年固定在4月份第一个工作日统一下发薪俸税表，纳税人必须在1个月内提交报税。薪俸税的计算方式有两种：

一是入息实额（适用于中等和低收入人士），按累进税率计算；

二是入息净额（适用于高收入人士），按15%的标准税率计算。税务局会同时用这两种方法计算税款，并取较低税款额来征收。

在计算应缴税额时，还可以进一步扣除税额宽减和免税额。例如，2023/24课税年度薪俸税及个人入息课税宽减上限为3,000港元，单身人士基本免税额为132,000港元。

对于薪俸税，政府规定雇主和雇员都有申报义务。雇主在申报薪俸税时，主要有两种填报方式：零申报和实际申报。

第一种：零申报

如果香港公司未有聘请员工或放发工资的情况，则只需按期填写BIR56A表格后提交税务局即可。

第二种：实际申报

如果香港公司所聘雇员符合以下任一情况，则需填报BIR56A及IR56B表格按期提交税务局：

1、单身人士全年入息不少于该年的基本免税额（2023/24年度$132,000）；
2、已婚人士（无论入息多少）；

3、兼职员工（无论入息多少）；

4、董事（无论入息多少）。

①给雇员发工资的地方

②雇主的居住地方

③劳务合同的洽谈、签订和执行的地方